La Agencia Tributaria, en su labor de recaudación de impuestos, cuenta con diversos procedimientos tributarios para verificar y fiscalizar la actividad económica de los contribuyentes dentro de la propia gestión tributaria, donde encuentra su motivación normativa en los artículos 117 y 123, entre otros, de la Ley General Tributaria (en adelante, LGT).
Uno de estos procedimientos es el procedimiento de comprobación limitada, una herramienta que permite a la administración tributaria revisar ciertos aspectos de la declaración de impuestos sin llevar a cabo una auditoría completa. En este artículo, exploraremos en qué consiste el procedimiento de comprobación limitada, cómo funciona y cuál es su importancia en el ámbito tributario y en el Compliance fiscal.
¿Qué es el procedimiento de comprobación limitada?
La comprobación limitada es un procedimiento de fiscalización que la Agencia Tributaria que se encuentra regulado en el artículo 136 y ss. de la LGT. Este procedimiento se lleva a cabo para verificar la corrección de ciertos aspectos de la declaración de impuestos de un contribuyente sin necesidad de revisar la totalidad de su situación fiscal. A diferencia de una inspección completa, que implica un análisis exhaustivo de todos los aspectos fiscales de una persona o empresa, la comprobación limitada se centra en cuestiones específicas y concretas.
Este procedimiento es utilizado cuando la administración tributaria detecta indicios de irregularidades o incumplimientos tributarios en una o varias partidas de la declaración de impuestos. En lugar de iniciar una inspección completa, que puede ser costosa y llevar mucho tiempo, la comprobación limitada se enfoca en resolver las dudas o irregularidades identificadas.
¿Cómo funciona el procedimiento de comprobación limitada?
El procedimiento de comprobación limitada se inicia con una notificación al contribuyente en la que se le informa que se llevará a cabo una revisión de ciertos aspectos de su declaración de impuestos. Esta notificación suele detallar las partidas o conceptos que serán objeto de revisión. Por su parte, el contribuyente debe colaborar con la Administración Tributaria proporcionando la información y documentación solicitada dentro del plazo establecido para ello.
Durante el proceso de comprobación limitada, la Agencia Tributaria revisan la documentación aportada por el contribuyente y realizan las comprobaciones necesarias para verificar la corrección de las partidas investigadas. Este proceso puede incluir la revisión de facturas, contratos, estados financieros y cualquier otro documento relevante que venga a dar información fehaciente acerca de la liquidación de un determinado impuesto.
Una vez completada la revisión, la Agencia Tributaria emite un informe con los resultados de la comprobación limitada. Si se han identificado irregularidades o incumplimientos tributarios, se notificará al contribuyente y se le dará la oportunidad de presentar alegaciones y corregir las discrepancias.
Importancia de la Comprobación Limitada.
La comprobación limitada desempeña un papel fundamental en el sistema tributario, ya que permite a la Agencia Tributaria verificar la corrección de las declaraciones de impuestos sin tener que llevar a cabo inspecciones completas en todos los contribuyentes. Esto agiliza el proceso de fiscalización y permite a la administración tributaria centrarse en los casos que presentan un mayor riesgo de incumplimiento.
Además, la comprobación limitada fomenta la transparencia y el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Los contribuyentes que saben que la administración tributaria puede revisar ciertos aspectos de sus declaraciones de impuestos son más propensos a presentar declaraciones precisas y cumplir con sus obligaciones fiscales.
Por otro lado, la comprobación limitada también protege los derechos de los contribuyentes, ya que evita inspecciones intrusivas y costosas cuando no son necesarias al caso concreto. Esto contribuye a mantener un equilibrio entre el control tributario y la protección de la privacidad y los derechos de los contribuyentes.
En conclusión, el procedimiento de comprobación limitada de la Agencia Tributaria es una herramienta esencial para verificar la corrección de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes. Permite una revisión focalizada en aspectos específicos, agilizando el proceso de fiscalización y fomentando el cumplimiento voluntario del Compliance fiscal. Al mismo tiempo, protege los derechos de los contribuyentes al evitar inspecciones costosas y/o innecesarias. En definitiva, la comprobación limitada es un mecanismo efectivo para garantizar la integridad del sistema tributario.
Jesús Raya.
